終於下定決心要創業了!但創業總要有個開始,在經營事業之前創業者必須決定自己的營利事業要以何種組織形式在商場中生存。依據所得稅法第11條第2項規定,營利事業包含獨資、合夥、公司,公司又分為無限、兩合、有限、股份有限、閉鎖型股份有限公司,一旦選擇了營運組織形式,往後便適用該形式之相關規定,若想再變更組織形式,法律上規定往往複雜又嚴格,甚至無法變更,簡單打個比方,就像人要變更國籍一樣。因此選擇營利事業的組織形式是十分重要的,在做出決定前,必須了解各個組織形式在適用規定上的差異。

 

在特質上有什麼差異?
 

行號

                                                         公司

獨資

合夥 無限公司 兩合公司 有限公司 股份有限公司

閉鎖型股份有限公司

股東人數

1人 2人以上 2人以上

 

無限、有限責任股東各1人以上 1人以上 2人以上 2人以上,50人以下
股東責任 無限責任 無限責任 視股東為無限或有限責任股東而定

有限責任

名稱之地域性

同縣市內不得重覆 全國不得重覆
資本額簽證 不需經會計師查核簽證,但資本額≥25萬元應附資本額證明文件(商業登記申請辦法§6)

不論資本額多寡均須經會計師查核簽證(公§7)

轉換組織形式 可變更為合夥 不得變更為獨資

 

可變更為兩合公司(公§76) 可變更為無限公司(公§126) 可變更為股份有限公司(公§106) 非公開發行之股份有限公司可變更為閉鎖型股份有限公司(公§356-14) 可變更為非閉鎖型股份有限公司(公§356-13)

行號(包含獨資、合夥)與公司是兩種截然不同的體系,各別適用不同法律,行號多適用商業登記法、商業登記申請辦法,而公司則適用公司法,兩者所受制度要求不大相同,只要是行號,股東皆須負無限責任,而公司之股東則可能只需要負出資額內的有限責任即可;公司名稱的地域性較廣,範圍遍佈全國,名稱較有辨識度,「撞名」的機率較低,但行號的名稱地域性只限於同一縣市範圍內;然而在資本額的部分,行號不需經會計師查核簽證,但公司不論資本額大小均須經會計師查核簽證,程序較為複雜。

此外,在組織形式轉換方面也有法規規定,並非所有組織形式均能互相轉換,行號與公司不得互相轉換,而各體系內的轉換也以法律規定允許者為限,若能一開始就選定適合的組織形式,是較理想的做法,以免日後無法轉換。

 

在課稅上有什麼差異?
 

行號

公司
未分配盈餘之營利事業所得稅稅率

每年盈餘須全部分配

盈餘不需每年分配,但若未分配,需加徵10%之營所稅(稅§66-9)

獲配盈餘時得否扣抵綜合所得稅

獲配股利時不得再將該筆盈餘應繳之營所稅額再扣抵綜所稅

股東可將按獲配股利應繳之營所稅稅額拿來扣抵綜所稅

盈虧互抵

納稅義務人或其配偶若有經營2個以上之行號,其當年度虧損得扣除綜所稅支應稅額(稅§16)

10年內的虧損都得作為扣除營所稅之應稅額之用(稅§39)

投資收益免稅

公司投資國內其他營利事業,所獲配之股利淨額或盈餘淨額,不計入所得額課稅(稅§42)

租稅獎勵

增僱員工(或加薪)薪資費用增加,可享租稅優惠(中小企業發展條例§36-2)

1.增僱員工(或加薪)薪資費用增加,可享租稅優惠(中小企業發展條例§36-2)

2.研究發展支出可享租稅優惠

(產業創新條例§10、中小企業發展條例§35、生技新藥產業發展條例§5)

員工薪資認列 獨資或合夥事業之高級職員(副理、單位主管、秘書、工程師、技師等)月薪最高以82,000元為限,一般職工以57,500元為限,超過部分不予認定

核實認定

從表格觀察可以清楚發現,現行法規提供公司較多的租稅優惠,公司十年內的虧損均得以用來扣除營所稅的應稅額,投資其他國內營利事業所獲配之股利也不需要被課稅,研究發展費用更可以享有租稅優惠,員工薪資費用得全數認列,不如行號有認列上限,且公司股東更可以把得到股利應繳的營所稅額再拿來扣抵個人綜所稅(例如:A公司年度營所稅須繳250萬元,稅後盈餘750萬元平均分給十位股東,每位股東可得75萬元股利,在課徵個人綜所稅的同時,股東還能扣抵25萬元),如此一來也更能提高投資人投資公司的動機,幫助金流正向循環。

 

綜合考量,選擇最適合你的組織形式營運

在法律責任、課稅負擔上,公司似乎享有比行號更優惠的待遇,然而,以公司為營運形式是否為最好的選擇,卻未必有絕對的答案,因各行業的性質都有所不同,且組織形式變更的規定是複雜而嚴格的,創業者仍然需要仔細考量過自身需求後再選擇最適合自己的組織形式,但如果是律師、會計師,依法律規定必須採合夥型態營運,就沒有掙扎的空間了(笑)。